Die Umsatzsteuer ist eine allgemeine Verbrauchssteuer, welche den Endverbraucher in indirekter Form belastet. Indirekt, da sie im Endpreis, den der Endverbraucher zahlt, enthalten ist. Somit zählt die Umsatzsteuer zu den wichtigsten Steuern Deutschlands mit einem Gesamtanteil von mehr als 30 %. Die Umsatzsteuer ist in Deutschland grundsätzlich mit 19 % veranschlagt, wobei es einen ermäßigten Steuersatz für bestimmte Waren des Grundbedarfs gibt, welcher 7 % beträgt. Hierzu zählen Lebensmittel, aber auch Bücher und Zeitschriften.

Nach dem Grundgesetz ist die Einfuhrumsatzsteuer eine Verbrauchssteuer, die Umsatzsteuer aber eine Verkehrssteuer. In gewissem Sinne ist sie in wirtschaftlicher Hinsicht auch eine Mehrwertsteuer, welche der Besteuerung der Differenz zwischen dem Ertrag aus einer Leistung bzw. einer Lieferung und den Vorleistungen weiterer Unternehmer dient. Generell muss jeder Unternehmer Umsatzsteuer zahlen, wobei diese an den Empfänger der Leistung übertragen wird. Wenn ein Unternehmer einem anderen Unternehmer die Umsatzsteuer berechnet, so kann dieser sich die gezahlte Umsatzsteuer rückerstatten lassen. Man spricht hier von dem sogenannten Vorsteuerabzug. Durch diese Art der Handhabe wird die Umsatzsteuer an den Endverbraucher weitergereicht und es spielt hinsichtlich der Höhe des Endpreises keine Rolle, wie viele Unternehmen die Ware bis zur Fertigstellung durchlaufen hat. Somit ist für Unternehmen die Umsatzsteuer generell nur ein durchgängiger Posten.

Gesetze, die Umsatzsteuer betreffend, können in Deutschland gemäß Art. 105 II Grundgesetz (GG) nur vom Bund erlassen werden. Hierbei muss der Bundesrat jeder neuen Festlegung, Änderung bzw. Ergänzung zustimmen. Bundesrat und Bund unterliegen in ihrer Gesetzgebungshoheit jedoch den Vorgaben der Europäischen Union, welche gemäß Art. 39 EG-Vertrag dazu berechtigt ist. Somit hat der Bund nur noch wenig Entscheidungsbefugnis und die Umsatzsteuer ist in der EU relativ gleich gehalten.

Unternehmer müssen in Deutschland Umsatzsteuer-Voranmeldungen mit den bereits entstandenen Umsatzsteuerbeträgen an das Finanzamt weiterleiten und den Betrag abführen. Am Ende des Jahres gibt der Unternehmer seine Umsatzsteuererklärung ab. Das Finanzamt rechnet dann die gezahlten Leistungen an. Rechtsgrundlage bildet hierbei der § 18 UStG (Umsatzsteuergesetz).

Bezweckt wird mit der Umsatzsteuer-Voranmeldung, dass dem Staat kein Zahlungsausfall entsteht, sondern eher ein Zinsvorteil gegeben ist. Des weiteren ist es dem Unternehmer so möglich, seine Umsatzsteuerlast auf das Jahr zu verteilen und dadurch am Jahresende eine geringere finanzielle Belastung zu erreichen. Gleichermaßen entstehen dem Unternehmer Zinsvorteile, wenn er Vorsteuern erstattet bekommt. In der Regel müssen Unternehmer jeden Monat bzw. vierteljährlich eine Umsatzsteuer-Voranmeldung erstellen. Heutzutage müssen Unternehmer ihre Umsatzsteuer-Voranmeldung auf elektronischem Wege an das zuständige Finanzamt weiterleiten. Dazu geben sie einmalig eine Teilnahmeerklärung gegenüber der Finanzbehörde ab.

Eine Vorsteuer zahlt ein Unternehmer an das Finanzamt, wenn er durch Inanspruchnahme bzw. Erwerb von Gütern oder Dienstleistungen Umsatzsteuer zahlen muss. Hat der Unternehmer beispielsweise Waren erworben, welche in seinem Unternehmen weiter verarbeitet bzw. an weitere Unternehmen verkauft werden, gibt er anschließend die Umsatzsteuer an den Endverbraucher weiter. Als Vorsteuer wird die Umsatzsteuer bezeichnet, die der Unternehmer sozusagen vorab gezahlt hat. Grundsätzlich ist der Endverbraucher der Steuerzahler. Das berechtigt den Unternehmer, die vorab geleistete Umsatzsteuer vom Finanzamt, durch Einreichen von entsprechenden Belegen, zurückzufordern.

Für eine Vorsteuer-Erstattung gelten bestimmte gesetzliche Voraussetzungen:

• das Unternehmen muss eine umsatzsteuerpflichtige Handlung vorgenommen haben


• hier gilt als Bedingung ein Jahresumsatz von 17.000 Euro
• dem Kunden muss auf der Rechnung die Umsatzsteuer berechnet worden sein


• das Unternehmen muss die gekauften Waren für betriebliche Handlungen benötigen

Für Kleinunternehmen besteht die Möglichkeit, einen Pauschalbetrag abzuführen, um dem bürokratischen Aufwand einer Rückerstattung der Vorsteuer aus dem Weg zu gehen. Dem Finanzamt liegen verschiedenste pauschale Vorsteuersätze für die unterschiedlichsten Berufsgruppen vor, welche dann zur Anwendung kommen.